Consiste, por meio da análise detalhada dos critérios e procedimentos adotados na escrituração fiscal e comercial, com vistas à identificar créditos fiscais e/ou tributários que porventura não tenham sido apropriados em época própria, muitas vezes pela dificuldade de interpretação de legislação fiscal, que leva empresas a optar pelo conservadorismo e por não descontar créditos fiscais legalmente permitidos.